В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ в пункты 2 и 3 статьи 346.11 Кодекса, 19 декабря 2024 во всех обособленных подразделениях Управления ФНС России по Республике Дагестан проводился День открытых дверей для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).
В обособленном подразделении (ОП) № 5 по городу Буйнакску и Буйнакскому району прием граждан вели: главный налоговый инспектор отдела оказания государственных услуг № 2 Магомед Магомедов, главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля НДС № 2 Луиза Шахмандарова и государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля НДС № 2 Зарипат Дагирова, представители СМИ города Буйнакска.
Посетителей интересовали вопросы, касающиеся упрощенной системы налогообложения. На все волнующие их вопросы обратившиеся получили четкие и грамотные ответы от высокопрофессиональных сотрудников ОП № 5. Мы же, представители масс-медиа города Буйнакска, воспользовались моментом и попросили главного налогового инспектора отдела камерального контроля НДС №2 Луизу Шахмандарову ответить на несколько вопросов, наиболее волнующих налогоплательщиков.
— Луиза Абдурахмановна, расскажите, пожалуйста, в каких случаях действует освобождение от НДС при УСН.
— В том случае, когда ИП применяет УСН, он освобождается от обязанностей налогоплательщика по НДС в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 145 НК РФ, то есть, если сумма их доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн. рублей. Это правило действует независимо от того, какой налоговый режим или режимы применялись в предыдущем году. И второй случай – если это вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП.
— А в каких случаях организация или ИП на УСН, применяющие освобождение от НДС, уплачивают этот налог?
— Несмотря на освобождение от налога, необходимо уплатить НДС в случаях, предусмотренных статьями 145, 161, 173,174 НК РФ и пункта 1 Методических рекомендаций по НДС по УСН, а также в случаях:
— если вы выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС, в том числе по полученному авансу;
— если вы являетесь посредником и перевыставили счет-фактуру с НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным или реализованным для заказчика, то вам уплачивать этот налог не нужно;
— если вы являетесь налоговым агентом по НДС;
— если вы ввезли товар на территорию РФ.
Если вы перешли на пониженные ставки НДС 5 % и 7 % и нужно определить налог расчетным методом, то рассчитайте его по ставке 5/105 и 7/107, соответственно. Расчетная ставка применяется в соответствии с п. 4, ст. 164 НК РФ и п.12 Методических рекомендаций по НДС для УСН налоговым агентом или при получении аванса.
— Как учесть «входной» и «ввозной» НДС при УСН?
— Можно ли принять к вычету «входной» («ввозной») НДС при УСН или нет зависит от того, какие ставки НДС применяются. Если вы применяете пониженную ставку 5 % или 7 %, то нельзя принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, уплаченный вами при их приобретении (ввозе).
Если вы рассчитываете НДС по общеустановленным ставкам (например, 20 %), то можете принять к вычету «входной» и «ввозной» НДС при соблюдении необходимых условий, обусловленных статьями 171 и 172 НК РФ.
— Какой порядок учета «входного», «ввозного» НДС в «переходный период» для плательщиков на УСН, которые с 2025 года будут уплачивать НДС?
— Если с 2025 года вы будете применять пониженные ставки, то неучтенный до указанного года «входной» («ввозной»), то включайте НДС в стоимость соответствующих товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые учитываете в расходах, начиная с 1 января 2025 года.
Если с 2025 года вы будете исчислять НДС по общеустановленным ставкам, то неучтенный до указанного года «входной» («ввозной») НДС вы можете принять к вычету в общем порядке. Это касается следующих сумм:
— «входного» («ввозного») НДС, который вы не учли в расходах до 2025 года, (если вы применяли НДС с объектом «доходы минус расходы»);
— «входного» («ввозного») НДС по товарам (работам, услугам), которые вы не использовали при применении УСН до 2025 года, (если вы применяли НДС с объектом «доходы минус расходы»);
В отношении ОС и НМА действует правило. По нему «входной» («ввозной») НДС можно принять к вычету только в том случае, когда до 2025 года ОС не были введены в эксплуатацию или НМА не были приняты к учету.
— Какие плюсы и минусы имеются при применении пониженных ставок НДС 5% и 7 % для организаций и ИП на УСН?
— Применение пониженных ставок НДС 5 % и 7 % имеет как положительные, так и отрицательные моменты по сравнению с общеустановленными ставками. К положительным моментам можно отнести то, что ставка пониженного налога существенно ниже общеустановленной, и то, что при УСН с объектом «доходы минус расходы» «входной» («ввозной») НДС включает в расходы в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав и уменьшает базу по налогу, уплачиваемому при УСН.
К отрицательным моментам относится то, что:
— нельзя принять к вычету «входной» («ввозной») НДС при УСН с объектом «доходы»;
— «входной» («ввозной») НДС не учитывается ни при расчете НДС (так, как вычет не применяется), ни при расчете базы по налогу, уплачиваемому при УСН (так, как объект обложения — доходы);
— при переходе на УСН и начале применения ставки 5 % и 7 %, необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету;
— если есть риск того, что доходы в течении года превысят 450 тыс. руб. (с индексацией) необходимо пересчитать НДС.
— Как при УСН вести Книгу покупок и Книгу продаж с 2025 года?
— Если вы освобождены от НДС, то вам не нужно выставлять счета-фактуры, вы не обязаны вести книги покупок и продаж.
Если вы не освобождены от НДС, то с 2025 года вам нужно вести книги покупок и продаж. Вести их надо независимо от того, применяете ли вы пониженные ставки НДС 5 % и 7 % или рассчитываете налог по общеустановленным ставкам.
Если вы не освобождены от НДС и осуществляете облагаемые налогом операции, вы обязаны выставлять покупателям счета-фактуры и регистрировать их в Книгу продаж. Если покупатели – физлица, не ИП, то вместо счета-фактуры составьте сводный документ по всем операциям с ними за месяц или квартал. В Книге продаж в этом случае вы зарегистрируете сводный документ.
— Нужно ли организациям и ИП на УСН предоставлять декларации по НДС, которые с 2025 года станут плательщиками НДС?
— ФНС рассмотрела различные жизненные ситуации и алгоритм действий налогоплательщиков, указала, на что стоит обращать внимание.
— Спасибо большое за интервью. Успехов вам.
Беседу вел Мухаммад ОМАРОВ
